Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản (sau đây gọi tắt là “Hiệp định thuế”) với hơn 170 quốc gia và vùng lãnh thổ trên thế giới. Theo đó, các cá nhân, tổ chức đáp ứng điều kiện theo Hiệp định thuế có thể nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế tại Việt Nam.
Thời Hạn Nộp Hồ Sơ Đề Nghị Miễn, Giảm Thuế Theo Hiệp Định Thuế
Theo quy định tại thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 29/09/2021, hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 15 ngày trước thời hạn kê khai thuế đối với tổ chức hoặc 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng tại Việt Nam đối với cá nhân.
Xử Lý Đối Với Hồ Sơ Nộp Trễ Hạn
Mặc dù có quy định theo quy định tại thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 nêu trên, hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế vẫn được cơ quan thuế chấp nhận với điều kiện số thuế đề nghị miễn, giảm phát sinh trong khoảng thời gian tối đa 3 năm trước tính tới thời điểm nộp hồ sơ.
Ví dụ: Vào ngày 01/10/2022, doanh nghiệp A nộp hồ sơ đề nghị miễn thuế theo Hiệp định giữa Việt Nam và Nhật bản đối với toàn bộ số thuế phát sinh tại Việt Nam trong giai đoạn từ 2015 đến 2022. Trong trường hợp này, Cơ quan thuế Việt Nam chỉ xem xét miễn thuế tại Việt Nam đối với số tiền phát sinh tại Việt Nam trong giai đoạn 3 năm từ ngày 01/10/2019 đến ngày 01/10/2022.
Căn cứ pháp lý: Thông tư 205/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 24/12/2013 hướng dẫn thực hiện các Hiệp định thuế, Điều 6, khoản 1:
“Điều 6. Một số trường hợp từ chối áp dụng Hiệp định trên cơ sở nguyên tắc hưởng lợi Hiệp định
Trừ khi được quy định khác tại Hiệp định về giới hạn hưởng lợi Hiệp định, Cơ quan thuế Việt Nam sẽ từ chối đề nghị áp dụng Hiệp định trong các trường hợp sau:
- Người đề nghị đề nghị áp dụng Hiệp định đối với số thuế đã phát sinh quá ba năm trước thời điểm đề nghị áp dụng Hiệp định.”
Lưu ý rằng, trong trường hợp này, việc nộp hồ sơ trễ hạn có thể bị xử phạt hành chính theo quy định pháp luật.